Прогрессивная ставка НДФЛ - это система налогообложения, при которой процентная ставка увеличивается по мере роста дохода налогоплательщика. Рассмотрим особенности этой системы и ее отличие от плоской шкалы налогообложения.
Содержание
Принцип прогрессивного налогообложения
| Уровень дохода | Ставка НДФЛ | Пример расчета |
| До 1 млн руб в год | 13% | Доход 800 000 руб: 800 000 × 13% = 104 000 руб |
| От 1 до 5 млн руб в год | 15% | Доход 3 млн руб: 1 млн × 13% + 2 млн × 15% = 430 000 руб |
| Свыше 5 млн руб в год | 20% | Доход 6 млн руб: 1 млн × 13% + 4 млн × 15% + 1 млн × 20% = 930 000 руб |
Ключевые особенности прогрессивной ставки
Основные характеристики:
- Применяется только к доходам от трудовой деятельности
- Не распространяется на дивиденды и инвестиционные доходы
- Расчет ведется нарастающим итогом с начала года
- Налоговые вычеты применяются до расчета прогрессивной ставки
Отличие от плоской шкалы
| Критерий | Прогрессивная ставка | Плоская ставка |
| Принцип расчета | Ставка зависит от суммы дохода | Единая ставка для всех доходов |
| Справедливость | Большие доходы - большие налоги | Все платят одинаковый процент |
| Сложность администрирования | Требуется сложный расчет | Простое исчисление |
Как рассчитывается налог
- Определение общей суммы годового дохода
- Применение налоговых вычетов (если есть)
- Разделение дохода на части согласно ставкам
- Расчет налога для каждой части
- Суммирование полученных значений
Преимущества и недостатки
Преимущества:
- Справедливое распределение налоговой нагрузки
- Снижение налогов для малоимущих
- Увеличение поступлений в бюджет
Недостатки:
- Сложность расчета для работодателей
- Возможность уклонения через разделение доходов
- Дополнительная нагрузка на бухгалтерию
Кому выгодна прогрессивная ставка
- Работники с доходами ниже 1 млн руб в год
- Средний класс (незначительное увеличение налога)
- Государственный бюджет (рост поступлений)
Прогрессивная ставка НДФЛ представляет собой гибкую систему налогообложения, направленную на снижение нагрузки на малообеспеченные слои населения при увеличении вклада высокооплачиваемых работников в бюджет. Эта система требует точного расчета и внимательного контроля со стороны налоговых агентов.
